13 декабря, 2019

В прошлой статье нами было рассказано о том, как изменения в валютном законодательстве, повлияли на тех, кто владеет иностранными полисами. В частности, мы осветили правки, внесенные в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее также – ФЗ-173), который регламентирует, как имеют право пользоваться резиденты своими зарубежными счетами.

Сегодня разберемся, каким образом изменения в валютном регулировании отражаются на брокерских счетах (далее также – БС), которые открыты не на территории РФ, и что их владельцам нужно предпринять, чтобы соблюсти законодательство.

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

1. Можно ли отнести инвестирование с использованием иностранных БС к законной деятельности?
Зарубежные БС, которые открыты в нероссийских компаниях-брокерах, считаются законодательно разрешенным способом инвестирования. Нет каких-то ограничений ни по суммам, ни по финансовым институтам (юрисдикциям). Нет никаких ограничений при выводе и зачислении сумм на БС, кроме исключений. Так же, как и с полисами страхования жизни, запрещено заниматься инвестированием в иностранные финансовые активы сотрудникам силовых органов, чиновникам и другим. Таким образом, внесенные в закон изменения никак не повлияли на ситуацию в данном аспекте. Что было, то и осталось.

2. Относится ли брокерская компания (далее также – БК) к «иной финансовой организации» в соответствии с ФЗ-173?
Приводим ответ ФНС: «Иностранная БК относится к иной организации финансового рынка». Таким образом, внесенные в закон изменения никак не повлияли на ситуацию в данном аспекте. Что было, то и осталось.

3. Считается ли БС счетом или вкладом в иной организации финансового рынка, об открытии/закрытии которого нужно в соответствии с законодательством уведомлять Федеральную налоговую службу?
БС исходя из новой редакции закона СЧИТАЕТСЯ СЧЕТОМ В ИНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО РЫНКА, ОБ ОТКРЫТИИ/ЗАКРЫТИИ КОТОРОГО НУЖНО В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ УВЕДОМЛЯТЬ ФЕДЕРАЛЬНУЮ НАЛОГОВУЮ СЛУЖБУ. Таким образом, внесенные в закон изменения никак не повлияли на ситуацию в данном аспекте. Что было, то и осталось. До 01.01.2020 также требовалось уведомлять налоговый орган об открытии БС за пределами России.

4. Требуется ли посылать в ФНС уведомление об открытии/закрытии счета (и о его владении, если открыт до 2020 г.)?
Уведомление об открытии или закрытии БС нужно отправлять для всех БС, как открытых до 01.01.2020, так и после. Таким образом, внесенные в закон изменения никак не повлияли на ситуацию в данном аспекте.

5. Требуется ли каждый год отправлять в налоговую службу отчет о движении средств по счету (полису)?
Изменения, касающиеся валютного регулирования, привели к тому, что в 2021 году владельцы иностранных БС, независимо от того, открыли счет до 01.01.2020 или после, ОБЯЗАНЫ подавать в Федеральную налоговую службу отчеты по движению средств по счетам (полисам) в иных иностранных финансовых организациях.

6. Каким образом изменения валютного регулирования влияют на налогообложение БС?
В отличие от полисов страхования жизни, когда налог нужно уплачивать только после погашения/закрытия полиса, по БС необходимо платить налог ежегодно.

7. Какие действия нужно предпринять далее?
Внесенные в закон изменения говорят о том, что владельцы БС должны совершить ряд действий.
К 01.06.2021 Вам нужно будет отправить уведомление в налоговый орган о движении средств. Форму уведомления можно найти на сайте ФНС России. Далее подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой указать доходы от инвестиций (от купонов, дивидендов, разницы в цене от продажи активов), и уплатить налог в РФ, равный 13%.

Кроме того, нужно обратить внимание на то, где именно открыт БС: либо у брокера, либо у банка-брокера (то есть в банке, предоставляющем услуги по брокерскому обслуживанию). Осуществлять зачисление доходов на БС можно без каких-либо ограничений. Но если доходы зачисляются на банковский счет, который открыт в банке-брокере и который в юрисдикции, например, США, Великобритании, о. Мэн (там, где нет обмена информацией в автоматическом режиме), то есть высокий риск того, что валютное законодательство будет нарушено и Вы получите соответствующие штрафы.

Текущая редакция ФЗ-173 гласит, что ограничений практически нет и можно зачислять средства от нерезидентов на иностранные счета физических-лиц резидентов в банках, которые расположены в странах ЕАЭС или странах, которые осуществляют обмен информацией согласно Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года. Но в рамках указанного соглашения США, к примеру, не производит обмен информацией с РФ. Исходя из норм Закона, следует вывод о том, что все, что не отражено в законе в качестве разрешенного, считается запрещенным. Таким образом, зачисление денежных средств, например, выручки от продажи ценных бумаг или получение иных пассивных доходов на банковский счет, открытый в США, может быть расценено, как незаконная валютная операция.

Штраф за совершение указанной операции может составить от 75 до 100% от суммы незаконной валютной операции.